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美國電商全面征稅對國內(nèi)電商何啟示?

作者:電子商務研究中心 來源:中國營銷傳播網(wǎng)

一、事件背景

當?shù)貢r間6月21日,美國最高法院以5比4的票數(shù)裁定,互聯(lián)網(wǎng)零售商在其沒有實體店的州,可以被要求繳納消費稅。這意味著美國消費稅體系正式全線覆蓋電商,美國電商的稅收紅利期正式結束,他們將步入與實體零售商平等拼價格的時代。

根據(jù)一份報告測算,最高法院的這項裁決將打開一項新的政府收入來源,每年的稅收收入可增加130億美元。但這對電商企業(yè)來說卻并不是一個好消息,據(jù)悉,6月21日此消息一出,美國互聯(lián)網(wǎng)零售商集股價集體下跌,亞馬遜下挫19.86美元,報收1730.22美元,跌幅1.13%、eBay下跌約1%、Way fair、Overstock、Etsy、Shopify均下跌超2%。

有人悲也就會有人喜。美國全國零售聯(lián)合會就發(fā)表聲明稱,“20多年來,零售商們一直在等待這一天的到來。”因為,他們認為這終于給了實體零售商和網(wǎng)絡零售商開展公平競爭的空間。

二、專家觀點

對此,國內(nèi)知名電商智庫——電子商務研究中心(100EC.CN)組織有關法律、行業(yè)專家,針對本次事件中反映的問題提出以下點評與解讀,供媒體記者參考選用。

問題一:如何看待美國的電商征稅?

對此電子商務研究中心特約研究員、上海億達律師事務所律師董毅智認為,對于稅收問題我們?nèi)詰摽陀^看待。稅收公平不僅是歷史的、變化的,而且衡量公平與否的標準往往還是多維的,因而稅收公平也是相對的。這種價值觀是隨著時代發(fā)展而動態(tài)變化,本次判例就深刻的體現(xiàn)了這樣一個原則理念。這對我們國家的電商行業(yè)的未來也就有現(xiàn)實的指導意義,對稅收改革的大命題中提供一種可行的選項,財富的分配,稅收的調(diào)整,將在相對的歷史時期給我們改革加碼。

問題二:如何看待電商征稅?

對此,電子商務研究中心特約研究員、北京盈科(杭州)律師事務所高級合伙人吳旭華律師曾表示,稅收法定,取之于民,用之于民。電商是“互聯(lián)網(wǎng)+商業(yè)”發(fā)展的結果,本質(zhì)還是屬于商業(yè),既然是商業(yè)圈的主體,顯然沒有逃避稅收的權利。因此,電商繳稅勢在必行,只是稅率和繳費方式上可以探討。譬如稅率可以在開立之初予以優(yōu)惠,繳稅方式可以由平臺根據(jù)交易額代扣等等。

對此,電子商務研究中心特約研究員、浙江騰智律師事務所麻策律師也曾表示,電商征稅應當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言,因為主體都是經(jīng)工商、稅務登記的經(jīng)營實體,作為電商而言也只不過是變更了經(jīng)營方式而已,所以不存在征稅爭議。但對于C2C個人網(wǎng)店而言,征稅依據(jù)充分但征稅難度大。個人網(wǎng)店可以比照個體工商戶定期定額征收,同時因個人必須通過第三方平臺進行經(jīng)營,因此第三方交易平臺可以作為代繳義務人。

問題三:我國對電商征稅有無規(guī)定?

對此,賈路路認為,雖然截至目前我國沒有專門針對電子商務稅收的法律法規(guī),但是這并不帶代表我國從事電商的企業(yè)或者個人不需要納稅。首先根據(jù)2017年底最新修訂《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定在中國境內(nèi)銷售貨物或者勞務、服務等的單位和個人,均為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。另外,為了支持小微企業(yè)的發(fā)展,2018年1月1日起實施的《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》規(guī)定,在2018年至2020年間免除了月銷售額不超過3萬的增值稅小規(guī)模納稅人。當然,這樣的規(guī)定也是用于電商經(jīng)營者。也就是,我國不存在電子商務企業(yè)無需納稅的規(guī)定,如果非說免稅的話,也只是對增值稅小規(guī)模納稅人的階段性優(yōu)惠措施,而且這樣的優(yōu)惠措施同樣適用與線下企業(yè)。

問題四:對中國出口電商有何影響?

對此,電子商務研究中心特約研究員、北京德恒(深圳)律師事務所高級合伙人呂友臣認為,對中國賣家來說,將直接面臨著幾個問題:一是如果各個州跟進最高法院的裁決,那么賣家只要有貨物銷售到該州,就需要有該州的稅號。二是賣家需要代收代繳該部分消費稅,美國各州的消費稅稅率和辦稅手續(xù)還不盡相同,需要賣家花大力氣去了解掌握。三是存在對裁決前的消費稅進行追繳的可能。更重要的是,美國對電商的征稅會極大地啟示中國的稅務部門。同時,隨著政府稅收信息的交換,賣家在美國的稅收記錄也會成為其在中國的繳稅信息。

對此,電子商務研究中心法律權益部助理分析師賈路路認為,美國此項法令對中國出口零售電商行業(yè)影響有限。根據(jù)電子商務研究中心(100EC.CN)發(fā)布《2017年度中國出口跨境電商發(fā)展報告》報告顯示,2017年中國主要電商出口國家占比,美國僅占15%,份額不大,因此還不足以對整個行業(yè)產(chǎn)生大的影響。另外,美國此項法令有其合理性,線上企業(yè)與線下企業(yè)適用相同的稅收規(guī)定符合公平正義原則,實際上中國也并不存在對電商企業(yè)特別的稅收優(yōu)惠措施。

問題五:對國內(nèi)電商征稅有何啟示與建議?

對此,電子商務研究中心法律權益部分析師姚建芳表示,對于C2C模式中的個人賣家而言,由于網(wǎng)店利潤本來就低,一旦被列入征稅范疇,只會增加其負擔,勢必會將征稅壓力轉移到消費者身上,漲價是短期內(nèi)的必然舉動,而如此一來,網(wǎng)購的價格優(yōu)勢可能將不再明顯。另外,一些不知名的小品牌苦于品牌效應和粉絲效應,只能通過刷單營造銷售火爆假象,吸引消費者下單。一旦被嚴格查稅,賣家自己挖的坑必須自己買單,所以嚴格按照要求征稅對打擊刷單是有力武器。

對此,電子商務研究中心主任、研究員曹磊認為,目前我國電子商務的主流業(yè)態(tài)有以下四大類模式:分別是B2B、B2C、O2O、C2C;前三類電商模式,由于交易賣方主體(不管平臺自營,還是入駐平臺賣家)都為工商注冊企業(yè)性質(zhì),故本身就已納入公司注冊地所在線下征稅監(jiān)管范疇,不存在所謂偷稅漏稅說法?!  ?/p>

此外,曹磊還表示,征稅對于電商賣家其實是一個優(yōu)勝劣汰的過程,一些不規(guī)范的賣家通過“刷單”刷虛假銷量和好評,影響了賣家市場間的公平競爭,而現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接,對打擊“刷單”也是很好的一劑猛藥,可以使交易數(shù)據(jù)更加透明化、交易環(huán)境也得到凈化。

曹磊還建議,可以針對個人賣家、企業(yè)賣家、還有平臺企業(yè)進行差異化征稅。比如營業(yè)額低于國家法定額度可以繼續(xù)堅持免征;應漸進式推進征稅,不能用力過猛,以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣家;對于大學生因學習需要而開設的網(wǎng)店、特殊群體開設的網(wǎng)店以及個人二手置換的臨時小店等非經(jīng)營類的網(wǎng)店,要特殊對待。而且,未來針對電商的征稅體系,一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接,將有力地打擊“刷單”行為。